Письмо Минфина России от 14.01.2020 № 24-03-06/1001 "Об определении цены контракта и уменьшении суммы оплаты по контракту, заключенному с физлицом, на размер налогов, сборов и иных обязательных платежей"

Пунктом 2 части 13 статьи 34 Закона № 44-ФЗ установлена обязанность заказчиков включать в контракт обязательные условия об уменьшении суммы, подлежащей уплате заказчиком юридическому лицу или физическому лицу, в том числе зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя, на размер налогов, сборов и иных обязательных платежей, в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, связанных с оплатой контракта, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах такие налоги, сборы и иные обязательные платежи подлежат уплате в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации заказчиком.

Таким образом, Законом № 44-ФЗ предусмотрена обязанность заказчика уменьшить сумму, подлежащую уплате заказчиком юридическому лицу или физическому лицу, в том числе зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя, только в случае, если заказчик является в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах плательщиком налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, связанных с оплатой контракта.

Указанное положение устанавливает требование к порядку оплаты товара, работы, услуги. При этом указанное требование не установлено к размеру начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), порядку его определения, обоснования.

Цена контракта определяется с учетом платежей, в том числе налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, связанных с оплатой контракта, при этом оплата по контракту, заключенному с физическим лицом, уменьшается на размер налогов и сборов и иных обязательных платежей, в том числе страховых взносов.

Удержанные заказчиком как налоговым агентом суммы налогов, сборов и иных обязательных платежей перечисляются в бюджетную систему Российской Федерации.